第15章 非营利组织内部审计先进经验

15章 非营利组织内部审计先进经验

  本章从全国内部审计单位中,选择几个非营利组织,介绍这些单位的内部审计成功经验。这些单位的经验从不同角度介绍了政府机构内部审计发展的促进因素。

 

案例1:江苏省镇江市第一人民医院内部审计先进经验

开拓创新  与时俱进 努力为医院改革和发展大局服务

    江苏省镇江市第一人民医院是公立医院改革“镇江模式”的实践载体。随着新医改对医院发展提出更高要求,该院审计科作为医院经营管理工作的重要组成部分,充分履行内部审计的职能,主动适应新形势、新要求,紧紧围绕医院发展目标,以风险为导向、以控制为主线、以提高医院管理水平为目标,不断加大审计力度,拓宽审计领域,认真履行审计职责,在强化资金安全、规范医院管理、提升社会效益和经济效益、增加医院价值等方面发挥了积极作用,取得了显著成绩。审计科先后获得了江苏省内部审计先进集体、镇江市内部审计先进集体等多项荣誉。三年来,审计科共完成各类审计项目693个,提出合理化建议132条,为医院增收节支5227.30万元,

一、落实三种措施,深入推进内部审计

(一)加强组织领导,内审工作的地位日益稳固。

领导重视是作好内审工作的关键。一直以来,该院就非常重视内部审计工作。领导班子带头学习审计法律法规,集体研究审定年度项目计划并提出工作重点和要求,主动与分管的内设机构及下属单位加强沟通、协调,使之能自觉接受并积极配合审计,为医院内部审计工作的顺利开展营造了良好的氛围。医院一把手亲自抓审计,经常听取审计工作汇报,全面掌握内审工作情况;对每份审计报告都认真批阅,并要求相关部门按审计意见整改;大力支持内审人员履行职责,在他们遇到误解和困难时撑腰、鼓劲,及时帮助排除阻力和干扰;在医院的大小会议上不失时机地宣传内审工作和内审成果,让更多的人来关注和了解内审工作。在院领导班子的关心和支持下,审计科参与医院重大事项的机会越来越多,地位也越来越高。

(二)加强资源整合,内审机构的权威逐步树立。

200911月,为进一步深化公立医院改革,探索开创新一轮医改“镇江模式”,以镇江市第一人民医院为核心的江苏康复医疗集团正式成立,这是镇江市公立医院改革率先在全省、全国迈出的坚实一步。集团建立以来推行了直属医院职能机构改革,将各个医院原来的29个职能科室精简合并成9个部门。在这次改革中,为了加强集团内部的管理和控制,巩固内部联系,提高经济效益,实现集团整体目标,集团以第一人民医院审计科为核心,成立了康复医疗集团审计中心,由集团总院长直接领导,大大提高了内部审计的独立性和权威性。

 (三)加强队伍建设,内审人员的素质不断提高。

审计人员的业务素质和职业操守是有效发挥内部审计功能作用的关键。基于这一认识,医院审计科始终坚持把以人为本作为做好内审工作的重要保证,在抓好内审队伍的建设和内审人才的培养上狠下功夫。一方面优化人员配置,把具备较强的专业知识和综合协调能力作为任职的必备条件之一,确保选配的内审人员能够很快适应并胜任内审岗位要求。另一方面认真贯彻执行内部审计人员岗位资格证书制度和职业后续教育制度,积极参加省、市内部审计协会组织的各项学习、培训活动和CIA考试,从而不断更新理念,拓宽视野,有效地提高了内审人员的理论修养和业务水平。三年来,内审人员积极撰写内审文章,多次在省级以上刊物发表;并获得江苏省审计理论研讨活动论文二等奖的荣誉。

目前,医院审计科有专职审计人员3,其中国际注册内部审计师、高级审计师1名。

二、突出三项重点,充分发挥职能作用

内部审计是现代医院管理的一个重要组成部分,该院内部审计的职能定位是“管理+效益”。近年来,医院审计科结合医院发展战略,始终坚持以医疗活动为中心开展工作,根据管理控制的风险高低和审计的成本效益原则,优先对管理控制风险高和能提高医院效益的项目开展审计,使有限的审计力量发挥最大的效益,为促进医院科学管理,提高经济效益和社会效益发挥了重要作用:

(一)积极开展物资购销比价审计,切实做到降低医疗成本和减轻病人负担同步。

该院审计科坚持科学有效、公开公正、监督制约的指导思想,建立健全了各项物资采购管理制度,如《物资招投标管理办法》、《物资采购管理办法》、《物资价格调整管理办法》等内部控制制度,做到内部审计有章可循、操作规范。在相关科室的配合下,又按照“比质在先,比价在后”的基本原则,着重把好商品渠道关、价格关、折扣关和质量关。三年来,审计科通过采购比价控制制度审计、采购计划审计、采购比价过程审计、采购合同条款审计、合同执行与结算情况审计,降低医疗设备和后勤物资的采购成本共3434.65万元,取得了可观的直接经济效益。与此同时,通过包括价格审计在内的多种医院经济管理手段,该院在江苏省30多所三级综合医院连续多年运行评价中,反映医院工作质量、效率、效益、费用水平等评价值的综合指标值均名列前茅,其中门诊、住院均次费用、药品比例均处于较低水平,有效减轻了病人的负担,取得了良好的社会效益。

(二)积极开展临床科室绩效审计,切实做到社会效益和经济效益双赢。

新医改的推进,促使医院必须增加收入含金量,提高医务劳动价值,医院内部审计势必扩展到科室效益等方面去。近年来,审计科有重点地对普外科、眼科等临床科室开展了绩效审计,采用全成本核算法进行医疗项目和单病种成本核算、效益分析,从出院处、统计室、供应室、器械科、保管室等取得第一手资料进行分析对比,帮助临床科室寻找挖掘内部潜力的途径。由于医院的服务对象是患者,个体差异很大,因此审计科在进行绩效审计评价时特别考虑经济和技术方面的因素:一是在保证医疗质量的前提下,提高医疗工作效率和节约医疗费用;二是以完成的工作量结合反映医疗质量的指标如治愈率等来反映工作效率和成果;三是医院的经济效益是以尽量少的劳动耗费和资源占用治愈更多的患者,以提高患者的健康水平,必须同时考虑经济效益和社会效益。在综合考虑以上要素的前提下,通过对科室病床周转率、每门诊人次平均收费水平、每住院人次平均收费水平、医疗设备收益率等若干指标的评价,针对科室医疗经营管理工作中的薄弱环节提出建议。从而把临床科室经济管理的重点从传统的事后算账转移到事前预测和控制上来,切实使临床科室人员在医疗服务过程中加强了成本核算的观念,节约使用各项资源,提高医疗资源的利用率,从微观上促进医院增值增效。

(三)积极开展基建工程跟踪审计,切实做到事前、事中、事后监督并重。

为提高工程质量,保证基建项目工程投资充分发挥效益,审计科坚持基建项目报审制,做好建设工程、维修工程审计。近年来重点对全市民生工程----医院内科医技大楼工程项目实行了全过程跟踪审计,前移监督关口。同时审计科在基建项目审计过程中,以资金为主线,做到基建项目审计与内部控制制度审计、经济合同审计、财务收支审计的有机结合,把好基建合同审计关、工程决算审计关和财务决算审计关,逐步实现了投资领域的全面审计。近三年来,审计工程项目175 个,涉及金额7726.75 万元,经审计核减1792.65万元,平均核减率23.2%,为医院节约了建设资金。

三、抓好三个方面,努力实现长效管理

(一)以建章立制为先导,规范审计操作程序。

    完善的制度体系、合法的操作程序、规范的审计行为是做好内部审计工作的前提。近年来,医院审计科以《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《卫生系统内部审计工作规定》为依据,按照流程标准、制度健全、业务规范的目标,加强了审计制度建设工作,不断健全审计制度体系,陆续制定和修订了《医院内部审计制度》、《内部审计工作标准》等审计制度,对审计机构的职责、任务、权限和工作内容以及审计的方法和程序都做出明确规定。根据实际工作需要,制订了《建设工程全过程跟踪审计实施办法》、《经济合同管理办法》、《财务收支审计实施办法》、《关于委托社会中介机构审计的管理办法》等规定,并根据医院改革和发展的新形势,不断予以健全和完善为提高审计质量、降低审计责任风险奠定了基础。

(二)以内控评审为基础,完善医院内部管理。

审计科把建立健全完善的内部控制作为现代医院管理的重要内容,积极开展内部控制制度审计。审计范围涉及资金管理、药品管理、医疗设备管理、后勤物资管理、合同管理等方面。在全面了解被评审单位内部控制制度建立情况的基础上,认真审查内部控制制度的具体内容和执行结果,测试控制环节是否健全,各控制点是否得到有效执行。通过分析找出薄弱之处,有针对性的提出改进措施。通过对内部控制制度的健全性、符合性、有效性和经济性等各个方面的审计评价,既为业务部门内部管理提供了指导,又使医院领导及时了解了医院资金、固定资产、药品等方面的管理现状,还对存在问题及薄弱环节提出了有前瞻性的意见和建议,使问题及时得以有效解决,对可能存在的风险进行了超前防范。

(三)以后续审计为保障,促进问题整改到位。

 审计意见和建议是否落实,能否转化为被审计单位加强管理、提高效益的实际行动,是审计能否发挥实际作用的关键。审计科将后续审计列为一项重要内容纳入年度工作计划,实现了后续审计“常态化”,力求审计一个项目,规范一类工作,为完善机制体制、实现标本兼治提供了保障。同时,对审计处理决定、审计意见和建议要求明确落实事项的责任人,限定时间整改和反馈落实结果,并定期对落实情况进行跟踪检查。由于加大了整改落实的力度,近年来医院内部审计查出的主要问题基本得到纠正,保证了审计的有效性,树立了审计工作的权威性。

随着医疗改革的深入,审计工作将面临新的形势和任务。医院审计科将紧紧围绕医院的发展目标开展工作,开拓创新、求真务实、不断进取,在审计事业上再上新台阶。

 

案例2:北京大学内部审计先进经验

 

把握内部审计战略方向,促进管理控制机制建设

北京大学内部审计工作在教育部财务司的指导下,以 “三个代表”重要思想和科学发展观为指导,按照教育审计“三个服务”的要求,紧密围绕世界一流大学建设这个中心,并着眼国际内部审计发展,深入探索大学内部审计的行业规律,把握大学内部审计的发展方向,致力于为学校防范风险和增加价值,取得了一定的成效,现将近年来的主要工作,汇报如下。

 

一、围绕创建世界一流大学目标,树立科学的内部审计发展战略

北京大学自启动建设世界一流大学计划以来,学校的一切工作包括内部的审计制度和工作都是围绕着创建世界一流大学的奋斗目标进行。毫无疑问,建设一流的大学不仅要实现一流的教学、科研,还要有一流的学校管理。对此,学校党委书记闵维方教授和校长周其凤院士给予了很大的关注,并把是否具有科学合理的内部审计制度和有效开展的内部审计工作,作为衡量实现一流大学管理的一个重要标准之一。

建立一流的内部审计机制是实现审计目标的重要基础,但要实现审计工作的最佳效果,还有赖于我们能否把国际内部审计的先进经验与当前我国大学的实际情况结合起来。

经过近年来的实践与探索,我们把“围绕一个中心,突出两项目标,实现三个转变,搞好四项建设”作为学校内部审计工作的发展战略。

“围绕一个中心”是指,紧密围绕促进完善管理控制,特别是机制控制这个中心。

“突出两个目标”是指,在内部审计的各种目标中,突出强调防范风险和创造效益两个主导目标,并以此引导整个审计工作。

“实现三个转变”是指,在内部审计从传统内部审计向现代内部审计转变过程中,特别强调以下三个层面上的转变:在审计目标上,从合规性审计向合规性审计与绩效性(增值性)审计并重转变;在审计内容上,从财务审计为主向业务审计、管理审计为主转变,从注重结果向结果、过程并重转变,从主要针对事项向主要针对机制转变;在审计方式上,从事后审计为主向事前、事中审计为主转变。

“搞好四项建设”是指,在加强内部审计建设过程中,特别抓好“人法技环”四项建设,即内部审计人员队伍建设、内部审计法规规范建设、内部审计业务技术建设、内部审计环境建设。

 

二、探索“综合管理审计”的实现途径,促进管理控制机制建设

“三个转变”统而言之就是内部审计的转型。学校审计部门在深入研究现代内部审计发展规律的基础上,不断探索综合管理审计的实现途径,形成了“面向资源、着眼效益、立足控制”的工作格局。

第一,内部审计工作面向资金、资产、资源

在审计领域上,审计工作从以关注资金为主,向全面关注资金、资产、资源转变,把学校整体资源配置利用纳入审计工作的考虑范围。为实现好这一转变,审计部门从学校内部资源配置的方向、结构及其变化,资源配置与管理控制的关系上关注资源配置的新方向、新变化,从而确定审计的领域、方向、重点。把资源配置的方向作为内部审计的方向;把管理控制薄弱的环节作为内部审计的重点。

第二,内部审计工作的着眼点是提高学校资源利用效益

在审计目标上,从合规性审计为主向绩效性审计为主转变。在内部审计的各种目标中,突出强调为提高学校资源利用效益服务,并以此引导整个审计工作。

第三,内部审计工作的立足点是促进控制机制建设

在审计方式上,从事后审计为主向事前审计为主转变,也就是从事后检查向事前控制的转变,充分发挥内部审计在管理控制中的作用,把传统的检查处理问题的工作方式转变到通过建立审计控制机制或促进建立其它控制机制防止问题发生的工作方式上来。

通过这些理念、方向、方式、方法的转变,审计部门已由过去的检查评价职能向管理控制职能成功转型。学校审计部门在学校重大财经决策、重要项目安排、重要建设工程、大额资金使用等方面都发挥着重要作用。

(一)开展面向“业务、控制、风险”的综合管理审计

在开展预算执行审计、内部控制审计、经济责任审计的基础上,将上述审计业务整合起来,开展面向“业务、控制、风险”的综合管理审计。

——在经济责任审计、综合管理审计方面,把经济责任审计与综合管理审计结合起来进行。对经济责任人依法行政、规范管理、取得效益等三个方面的情况进行审计;在规范管理方面与管理审计结合起来,对管理中的决策、计划、控制等方面进行审计,重点为“三重一大”决策情况、预算管理情况、内部控制情况等,并把内部控制建设和执行情况作为整个审计的基础。在经济责任审计中,进一步加强了经济责任审计联系会议的作用,学校组织、纪检、审计等部门共同研究经济责任审计中遇到的问题,并强化审计结果的利用。

——在预算执行审计方面,学校制定了《北京大学预算执行与决算审计规定》。根据此项业务长期持续开展而且学校资金量大、二级单位较多、业务复杂等特点,着重体现了“一个理念、两个目标、三个导向、四个重点、五个结合”。一个观念就是,内审开展的预算执行审计不同于国家审计部门开展的预算执行审计,它不仅是一项单独的审计,而是内部审计各类业务的一个统领,应结合各类业务统筹考虑,全面审计,突出重点;两个目标就是,通过预算执行审计促进资源管理运行控制机制有效改善、资源配置和利用效益有效提高;三个导向就是管理审计导向、绩效审计导向、过程审计导向;四个重点就是特别关注重大事项、重要资源利用、非常规业务、管理衔接部位等;五个结合就是把预算执行审计与大额资金月度审计审签相结合,与二级单位财务与管理审计相结合,与领导干部经济责任审计相结合,与科研项目审计相结合;与建设工程审计相结合。预算执行审计通过合理确定审计目标和方式,科学整合审计资源,既提高效率又提高效果,促进了学校预算管理规范化程度的不断提高。

 

(二)探索开展建设工程过程审计

1、探索施工阶段过程审计新模式

目前各地开展的施工阶段过程审计对于施工过程中的洽商变更,事无巨细都要由审计机构审核确认,不利于突出重点和提高效率。学校审计部门在对过去几年开展的第一阶段的全过程审计项目分析研究的基础上,在第二阶段全过程审计中更加强调了“突出重点”。在施工过程中,对洽商变更和招标文件两类审计内容分别确定了10万元和50万元的起审点,更加突出了对重要内容的重点审核,较好地处理了管理控制与运行效率的关系,促进了施工阶段过程审计的有效开展。

除在前述有关重点环节设置审计控制机制外,有重点的对工程管理情况提出审计意见和建议,旨在促进工程管理部门进一步完善内部管理机制,规范管理行为,进而促进工程造价有效控制。

2、探索以立项、设计阶段为主的过程审计

目前建设工程过程审计普遍以施工过程为主。为了促进更好地控制投资和规范工程管理,北京大学积极探索以立项、设计阶段为主的过程审计。学校成立了建设投资评审领导小组,办公室设在审计部门。并研究制订《北京大学建设工程投资管理办法》,加强了对建设工程投资前期的监管,规范了立项批准程序。投资评审小组对投资计划、投资估算等进行评审,确定建设投资的控制目标,促进工程管理部门进行限额设计,在确保满足工程项目使用功能和质量性能的前提下,尽可能节约经费,控制工程建设开支,提高建设经费使用效益,确保估算控制概算、概算控制预算、预算控制决算。

投资评审办公室根据新建工程和改造工程的不同特点,采用切实可行的方法和程序,及时有效地为建设工程投资评审小组审定投资计划和设计概算提供决策支持。

通过对工程建设进行全过程审计,建设投资得到有效控制。第二阶段全过程审计项目进展顺利,建设投资都控制在概预算范围内。

近年来,通过综合管理审计,收回其截留收入、帐外收入;通过工程审计,核定工程造价,减少学校不必要的支出,为学校直接增加收入、减少支出,效益十分显著。此外,还为学校防范了资金安全风险、资产流失风险、违规风险等。

近年来,通过审计促进了内部控制机制建设,为学校和二级单位的持续发展奠定了基础。经过内部审计的项目在国家审计和外部检查时都得到了良好的评价。

 

三、加强“人法技环”四项建设,为内部审计持续发展提供资源保证

(一)内部审计队伍建设

1、建立一支专业化、职业化、适应国际内部审计发展与世界一流大学建设的内部审计队伍是北京大学内部审计队伍建设的目标,经过近年来的努力,以国际注册内部审计师为骨干的审计队伍基本形成。

校本部80%审计人员具有经济学、管理学、法学、教育学、理学、工学等门类研究生学历,70%审计人员具备国际注册内部审计师资格,40%审计人员具有注册会计师资格。此外,还有注册造价工程师、注册税务师、注册资产评估师、注册价格鉴证师等专门人才。审计队伍由多学科复合型人才组成,既拥有多种职业资格,又具有较强的解决复杂问题的能力,这成为北大审计队伍的重要特点。

2、坚持集体学习制度,打造学习型、研究型组织

2008-2010年审计部门规范、加强了集体学习制度,成为北大审计部门的特色之一。每年组织集体学习10次,对10个专题进行学习和研究。学习内容主要包括国家经济发展前沿专题、内部审计与内部控制的前沿课题、国家和行业有关制度与政策的最新变化、审计技术与策略等。

集体学习制度对于审计人员更新审计理念,提高分析问题的能力和水平,进一步培养研究能力都起到了十分积极的作用,成为建设高水平审计队伍,打造学习型、研究型组织的制度保证之一。

 

(二)内部审计法规规范建设

通过多年的发展,学校建立了完整的以《北京大学内部审计规定》为核心的内部审计制度体系。目前,适合学校情况与现有审计人员特点的一套《内部审计手》已经形成,该手册目标引导过程、统筹业务与管理、兼顾方法与程序,包括《行政管理规则》、《业务管理规范》、《业务操作规程》等三个部分十几类规范化的文件,并在每年的实践中不断修订完善。

 

(三)内部审计业务技术建设

1、“业务入手、问题导向”的审计方法逐步完善

我们近几年来提炼和总结出的“业务入手,问题导向”审计方法继续深入应用。传统审计习惯于从“账面入手”开展工作,注意力在会计凭证、会计账簿、会计报表,这样容易使审计工作局限于会计信息,而忽略了其它信息。按照“业务入手”审计方法,要求审计人员全方位地获取信息、提炼信息,在审计业务过程中既要查账务、查账户,又要查业务,既要关注财务信息也要关注业务信息,既要运用查账手段也要运用调研手段,来揭示存在问题,提炼有用信息和综合分析,并从体制、机制上提出解决和防范问题的办法。随着审计方法的改革,审计活动不再局限于财务收支的审计,而是拓展到与资源利用有关的业务活动及其内部控制,通过对业务活动及其内部控制的审计,完善整个管理控制过程,从而防范风险、创造效益。

2、基于通用软件的数据分析技术逐渐使用

学校审计部门充分发挥电子数据审计的优势,从手工数据审计向电子数据审计逐步过度,并积极探索不是基于专门的审计软件,而是基于通用软件的审计模式和方法。在工具改善,方式转变的基础上,充分利用电子数据,强化数据分析,促进了审计效率、质量、效果的提高。

 

(四)内部审计环境建设

内部审计环境是有效开展内部审计工作的前提,建设良好的内部审计环境,是作好内部审计工作的重要保证。北京大学高度重视内部审计工作,学校党委书记、校长经常过问内部审计工作,学校每学期的干部大会上都要专门讲到内部审计工作。学校审计部门通过多种方式,宣传内部审计在学校发展中的作用,营造大家理解关心审计工作的局面;在工作中,注重发挥内部审计的建设性作用,与各个相关部门保持良好的工作关系,共同防范学校财经风险,提高资源利用效益。

 

案例3:南京大学内部审计先进经验

内控监督  点面并行  构建学校免疫系统

在现代社会,某个部门或单位的内部审计,就本质而言,是整个组织的 “免疫系统”;设立审计部门,其根本目的是增强组织自身的“免疫力”,保证组织自身的安全健康,促进组织自身的可持续发展。这也是符合国家行政部门指导精神的必然举措。“行政权力运行到哪里,监督就落实到哪里;财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里。”温家宝总理在十一届全国人大二次会议政府工作报告中的这段话,充分说明了审计监督的重要性。

多年来,南京大学坚持以“三个代表”重要思想和科学发展观为指导,从服务学校大局的角度开展审计工作,突出重点,开拓创新,为促进教育内部财务管理、提高教育资金使用效益、保障教育改革和发展的顺利进行发挥了积极作用。

一、构建 “免疫系统”,确保“校体”健康

教育审计在教育经济活动中具有十分重要的“免疫系统”功能:教育审计不仅是教育资产的守护者、财务账表的复核者,更应是规范管理的促进者、提高教育效益与增值的推动者与实践者,只有这样,才能担当学校的“免疫系统”。

在贯彻落实科学发展观的活动中,南京大学审计处充分发挥教育审计的职责与功能,转变内部审计的工作理念,紧紧围绕学校的中心工作,以科学务实的工作态度积极开展工作,事无巨细地做好各项审计工作。按照《教育系统内部审计工作规定》,审计处加强了对经济活动的监督,执行国家财经法规,坚持对学校各项经济活动进行审计监督、评价的职能,为规范财务会计工作服务、为提高资金使用效益服务、为教育改革和发展服务。在这一目标管理模式下,近三年,南京大学审计处共完成各类审计任务2,242项,其中:财务收支审计26项;干部经济责任审计17项;专项审计调查66项;基建修缮工程项目竣工结算审计869项,总送审金额79,636.72万元,核减金额7,962万元,核减率10%;科研项目决算表审签734项,总审签金额28,979.92万元;出具仙林新校区等建设工程项目跟踪审计意见书530份(提出审核意见或建议4421条)。

()制度先行,规范行为

判断审计是否有效的依据,在于是否有章可循,建立健全审计制度是发挥监督职能之起点。南京大学审计处在初步建立起与《审计法》和审计署、教育部关于内部审计工作规定相配套的教育审计工作的规章制度的基础上,根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部第1 7号令)和学校的具体情况,及时出台相应的管理规定。如:制定了《南京大学建设工程全过程跟踪审计办法》,该办法将我校的审计工作与工程招标管理、基建财务管理、工程项目管理、合同管理等制度进一步衔接,做到跟踪审计内容明确,管理规范,有章可循;拟定了《南京大学审计处跟踪审计内部工作流程》、《关于基建工程项目跟踪审计有关资料的收集及管理办法》、《关于对我校基建工程竣工结算审计的管理规定》等内部管理办法,对审计工作中对审计资料的流转程序、审计工作的关键点、审计人员在资料传递中需要履行的手续等作了进一步规范,具有很强的专业指导意义,解决了审计人员实务操作中的难题。

各项审计制度的制定和执行,促进了南京大学审计工作的法制化、制度化和规范化。审计监督的力度明显加强,充分发挥了内审工作在促进内部管理、维护国家财经法规、推进廉政建设和维护单位合法权益等方面的作用。

()立业修身,规避风险

格物致知,立业修身,通过加强理论研习,增强审计人员自身的业务水平与监督能力,南京大学审计处承担的中国教育审计学会《高校基建项目跟踪审计方法研究》课题研究,被中国教育审计学会评为三等奖;与兄弟院校共同承担《高校预算执行方法研究》的课题研究中,审计人员深入实际、调查研究、刻苦钻研,圆满地完成了科研任务。

在日常工作之余,审计处重视加强审计人员的政治理论学习和审计业务学习,使得理论学习与业务强化互为促进,为审计工作的发展奠定人才基础和智力支撑。一方面,重视审计人员的后续教育培训,强化业务技能培训,积极开展计算机技术培训等。三年来组织审计人员参加各种类型的业务培训,大大地提高了审计人员的业务素质,审计队伍的知识、专业和年龄结构得到改善,打造出一支结构合理、高水平的审计队伍:审计人员全部为本科及以上学历;高级会计师等3人;半数以上的同志分别具有国际注册内部审计师、中国注册会计师、中国注册造价师、中国注册咨询师及资产评估师等资质,为做好审计工作、保证审计质量提供了人员保证。另一方面,在平时的工作中,鼓励审计人员积极撰写有关论文,将平时工作中的经验进行总结、对发现的问题进行探讨,审计人员共撰写了15篇论文,其中公开发表十余篇。

在长期的实践工作中,审计处及时总结审计工作的经验,初步形成比较科学、系统、能较好地指导审计实践教育审计理论体系:既重监督,又重建设与预防;既重结果,也重过程;既重事后,也重事中和事前;既重财务,也重业务和管理。

二、履行审计监督,完善内控网络

南京大学审计处将学校发展的重点问题、群众关心的热点问题作为审计工作重点,配备适应工作需要的专职审计人员,制定周详的审计工作方案,做好各项审计工作,基本形成审计监督的网络。

()财务收支审计,提高管理水平

财务收支审计是一项传统而重要的审计工作,审计处把财务收支审计切实抓紧抓好,在开展的每一项财务收支审计中,认真组织审计人员制定周详的审计工作方案,严格执行审计程序,按规范制作审计工作底稿,提交质量较高的审计报告,三年共完成26项财务收支审计,通过财务收支审计,加强了单位的财务制度建设,增加财务管理透明度,加强民主监督,提高管理水平,也加强了学校内部的财务控制监督、防范经济运行中的风险、提高了财务管理水平。

()加强廉政建设,开展经济责任审计

开展干部经济责任审计,不仅是为了客观公正的评价被审计人员在职责范围内经济活动中的业绩以及应承担的经济责任,以促进和加强本单位的财务管理、为学校提供考察和使用干部的依据,更主要的是通过经济责任审计为继任领导就堵漏挖潜、提高效益等方面提供管理建议,促进其提高经济责任意识、管理意识和效益观念。

根据《教育系统内部审计工作规定》及其实施办法,几年来,审计处在开展经济责任审计工作中,坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则,严格执行审计规范,对17位同志离开现职岗位前在管理职责范围内履行经济责任的情况做出客观评价,保证审计质量,规避审计风险。

()严格工程审计,节约建设资金

基建修缮工程竣工结算审计是我校的一项重要工作,能起到提高工程投资效益、规范项目管理、维护学校利益等作用。在工程结算审计中,审计人员对现场侧量、与施工单位谈判、初审意见的复核等重要审计环节重点监控,对于争议不下的问题审计人员在掌握现场实际情况的前提下,反复与施工单位、建设单位讨论,到省市造价权威部门去咨询,拿出权威的解决方案。

近三年,审计处共完成869项基建修缮竣工结算审计任务,总送审金额79,636.72万元,总核减金额7,962万元,为学校节约了可观的建设资金。

()跟踪审计,“关口前移”

建设项目全过程审计是一种较新的审计形式,将以前的“事后控制”提前到“事前控制”、“事中控制”,变被动控制为主动控制,对造价控制影响程度比竣工结算审计要大得多,效果也好得多,新的审计形式也给而审计处带来巨大挑战。

审计处严格按照《南京大学基本建设工程全过程跟踪审计办法》的规定,认真审核项目的招投标文件及施工合同,针对不同项目提出书面审计意见,尽量减少合同争议。及时掌握建筑材料市场行情,合理确定材料价格。由于在施工过程中变更原因很多,审计人员严格把关,尽量减少不必要的变更发生,对于必须发生的设计变更,要求经设计部门、甲方代表、监理方等共同签字认可,避免因变更带来的损失。加强了现场签证管理,合理确定现场签证的内容,针对施工单位原招标文件中漏项、少报的项目内容进行仔细核查,认真研究,严格按照合同规定的条款执行;对投标报价中因自行考虑计入投标总价的费用项目,不予以调整,并做好耐心细致的解释工作。对现场增加项目的报审签证逐一进行核对查实,并结合施工合同、招标文件相关条款进行认真研究审核。在建设项目中形成全过程、全方位、经常性的监督制约机制,规范了建设资金管理,节约了建设资金。

目前,审计处已对南京大学鼓楼校区、仙林新校区、仙林教师公寓等新建工程项目实施全过程跟踪审计,共出具审核意见书530份、提出审核意见4421条。

三、点面审计并行,发挥监督职能

教育越发展,教育审计责任也越大。南京大学审计工作围绕学校教育改革和发展中心,坚持“突出重点、全面审计”的方针,充分发挥审计监督职能,为学校领导进一步了解新情况、解决新问题提供决策依据。三年共完成66项专项审计调查。

()审计调查,规范管理

每年年末对学校所有的全资企业开展财务收支审计调查,是南京大学审计工作的一项重要内容。审计调查的重点是企业资产的真实状况,并要求企业将资金安全、投资风险与效益的问题放在首位,建立经常性的资金授权审批制度、大额资金流动集体决策制度、廉政责任制。对发现的问题,边审边改、以审促改,发挥审计监督的实效,达到提高校办企业财务管理的最终目的。在审计调查中,审计处克服被审计企业多而审计人手少、时间紧等困难,充分发兼职审计员的作用,组成若干审计小组同时开展工作,确保了审计覆盖面及审计质量,圆满完成审计调查任务。这项工作的开展,加强了校办企业的财务监督,提高了企业的市场竞争力,规范了企业管理、降低了经营风险。

为维护学校资产安全与完整,提高学校会计信息质量,审计处与相关部门每四年组织一次对全校三十多个院系、直属单位的内部控制制度执行情况开展审计调查,涉及财务管理制度、会计岗位、人员及工作流程、收入管理、费用管理、返还酬金分配管理、资产管理等方面。还对学校2007年度财务预算执行情况开展审计调查。此外,通过使用计算机辅助审计方法,收集并分析有关资料,使得内部审计的覆盖面和范围进一步拓宽。

通过审计调查加强了学校各院系、单位的财务制度建设,增加了财务管理透明度,加强了民主监督,提高了管理水平。

()专项审计,专款专用

教育部在每年的教育审计工作要点中强调要加强对科研经费的审计,保证专项资金专款专用。审计处定期对“985工程”“211工程”等经费开展专项审计,从审计结果看,南京大学对专项经费的使用十分重视,并根据国家有关规定,结合学校实际情况制定了一系列规章制度,有力地保证了“985工程”、“211工程”的顺利实施。

“不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。”三年来,审计处共审签科研项目决算表734份,总审签金额28,979.92万元。通过对科研项目决算表的审签,既加强了学校对科研经费的管理,提高资金使用效益,也是高校科技工作持续、健康发展的保证。

南京大学的审计处的工作成绩也得到了各方认可,多次被授予全国教育审计工作先进集体、江苏省教育审计工作先进集体等荣誉称号,在以后的工作中,我们要处理好监督与服务的关系、学习与工作的关系、传统常规审计与新型审计的关系、平衡好审计资源有限和审计任务繁重的矛盾,打开审计工作新局面、实现向现代审计转型,更好地为学校中心工作服务。

 

(本章案例材料由中国内部审计协会提供,郑石桥编辑)