第14章 政府机构内部审计先进经验

14章 政府机构内部审计先进经验

  本章从全国内部审计先进单位中选择几个政府机构,介绍这些单位的先进经验。这些单位的经验从不同角度介绍了政府机构内部审计发展的促进因素。

 

案例1:国家税务总局内部审计先进经验

依法审计 提高质量 努力做好国税系统内部审计工作

2008年以来,税务总局紧紧围绕税收工作中心,立足国税系统实际,积极探索、勇于实践,不断加大内部审计工作力度,规范内部审计行为,提高审计质量,有效发挥了内部审计的职能作用,加强了对税收执法权和行政管理权的监督制约,为税收事业的健康发展提供了有力保障。

     一、内部审计主要做法

  (一)不断创新内部审计体制

  税务总局党组高度重视内部审计工作,国税系统内部监督资源逐步实现了独立、整合。2007年,为更加客观、公正的履行内审职责,税务总局单独成立了审计司,独立行使对资金使用、财务管理、基本建设、大宗物品采购等重点工作以及领导干部经济责任的审计职能。2008年机构改革时,为强化内部监督,税务总局党组决定整合监督资源,专门成立督察内审机构,独立行使督察内审职责,对税收执法、财务管理和领导干部经济责任实行全面、独立的监督,不断加大对税收执法权和行政管理权的监督制约。目前,国税系统已建立了税务总局、省局二级内部审计管理体制,初步形成了上下职能统一、职责明确的内部审计工作格局。

  (二)逐步完善内部审计制度

  在税务总局的指导下,各级国税机关坚持依法、依规审计,注重加强内部审计制度建设,逐步建立了涵盖内部审计基本制度、内部审计程序设置和职责规范等制度在内的制度体系。基本制度方面,制定了内部财务审计办法、领导干部任期经济责任审计办法、基本建设项目审计规定等制度。程序制度方面,制定了内部财务审计规程、审计结果公告制度;实行了审前调查制度、审计质量控制制度、审计质量检查和考评等制度。职责规范方面,制定了领导干部任期经济责任审计联席会议制度、审计小组工作暂行规定,实行了审计组长负责制等。这些制度的建立,使内审工作有章可循,有制可依,为内部审计工作规范有序的开展,奠定了坚实基础。

  (三)深入拓展内部审计业务

  2008年以来,国税系统内部审计工作兼顾全面审计、突出重点,加强了对财务收支活动的审计监督,促进了财务管理的进一步规范。实施了对财务管理的重点环节、重要事项,包括预算编制、执行管理、基本建设管理、政府采购、固定资产管理和专项资金使用情况等方面的专项审计,促进了依法理财理念的深入,提高了资金使用效益。根据中央有关精神和国税系统实行垂直管理的实际,稳步开展了领导干部任期经济责任审计,增强了各级领导干部,特别是“一把手”管好财物、规范用权、合理用钱的责任意识。此外,一些地区在内部风险控制审计、投资效益审计等方面进行了有益探索,积累了一些好的做法和经验。

  (四)加强对国税系统审计工作的指导

  2008年以来,税务总局在做好自身内部审计工作的同时,不断加强对国税系统审计工作的指导,主要体现在加强内部审计质量控制、强化内部审计结果落实这两个方面。

  1.加强审计质量控制

  为加强审计质量管理,税务总局组织编写了《税务系统内部审计实务指南》,用以指导和规范全国内部审计工作。《实务指南》要求各地在审计中要树立质量至上意识,一方面加强现场审计项目管理,另一方面推行项目质量控制复核制度,要求审计小组负责人和审计组长分别对审计工作底稿进行两级复核,确保获取的审计证据充分、适当,确保使用的法律法规恰当、适用,并将复核结果作为考核评价内审人员工作绩效的重要依据,引导全体内审人员自觉增强责任意识、质量意识。

  2.狠抓审计整改落实

  一方面,税务总局自身并要求国税系统高度重视审计署提出的审计意见和建议,针对存在的问题积极整改、强化责任、狠抓落实,从建立健全各项规章制度、完善内部控制机制以及加强内部管理等多方面进行改进,注重从源头上杜绝违规违纪问题的发生,切实提高税务总局依法行政、依法理财的水平。另一方面,为了维护内部审计工作的严肃性,税务总局在国税系统推行审计结果落实反馈制度,要求被审计单位在限期内必须将整改情况书面报告审计部门,并对个别审计项目实行“回头看”,专项检查其整改落实情况,或者在下一次对被审计单位开展审计时将其以前年度审计结果的落实情况作为审计重点予以关注。2008年—2009年,国税系统共下发审计决定589份,出具审计意见3319份,下发通报、公告632份,各地针对审计发现的问题制定并落实整改措施7999项,有效地促进了国税系统健全自我约束机制、完善内部管理,充分体现了内部审计“以审促管”的职能效用。

  (五)不断提升内部审计人员素质

  2008年以来,在税务总局的统一要求下,各级国税机关领导班子重视内部审计队伍建设,将一批政治素质好、业务能力强的同志选调到内审队伍中来。税务总局和省局还相继建立了审计人才库。为提高审计能力,各级国税机关有计划地对内审人员进行多形式、多渠道的业务培训,据统计,2008年—2009年,国税系统共有4706人次参加了各种形式的审计业务培训,为及时更新知识,提高业务素质和岗位技能提供了保障。近年来,国税系统积极推行内部审计岗位资格制度,鼓励内审人员参加各种审计业务资格考试。与此同时,各级国税机关还注重加强内审人员职业道德教育,要求内审人员严格遵守职业道德规范,切实做到依法审计、文明审计,自觉维护审计权威。

  二、内部审计取得显著成效

  2008年以来,内部审计工作在促进财务规范管理、完善自我监督约束机制、提高资金使用效益等方面发挥了较好的作用,使国家高度统一的财经纪律在国税系统贯彻落实并在落实中树立了内部审计工作的权威性和公信力。内部审计作为加强监督、科学管理、构建和谐税务的重要手段得到了广泛的认可。通过财务审计促进了内控制度的建立和完善,会计信息质量不断提高,会计基础工作逐步夯实;通过专项审计强化了基本建设和政府采购管理,促进了专项资金的规范使用;通过经济责任审计,增强了领导干部规范自身经济行为的责任意识,促进了领导干部勤政、廉政和干部队伍建设。

  (一)预算执行审计方面。2008年以来,国税系统坚持“全面审计,突出重点”的工作方针,以预算执行审计为主线,在合规性财务审计的基础上,对津补贴政策贯彻执行、大额资产管理与处置、会议费支出、专项经费的管理与使用等情况实施了专项审计。据统计,2008年—2009年,各级国税局共审计3787个单位,查出各类违规及管理不规范资金数亿元,制定并落实整改措施7999条,完善制度1612项。通过多年来坚持不懈的预算执行审计,有效地规范了预算编制与执行,使资金的使用效益和保障作用得到了充分发挥。

  (二)重大投资项目审计方面。在制定审计方案时将政府采购、基本建设纳入必审项目范围,审计中突出对政府采购各个环节的控制,即对采购计划、招投标程序、供应商考察了解、合同签约等环节进行重点监督;对竣工的基本建设项目一律聘请中介机构实施工程竣工审计、财务决算审计;参与部分工程项目的考察和开标、评标、询标、决标等环节,监督关口前移;深入施工现场,把牢工程量变更关,实施事中监督;严把中介机构审计质量关,确保竣工决算的合法性与真实性。2008年—2009年,审计基建项目合计5462个,共节约建设资金数亿元。

  (三)领导干部经济责任审计方面。国税系统按照中办、国办规定及五部委要求,以求真务实的精神积极、稳妥地开展经济责任审计工作,完善了领导干部经济责任审计办法,明确了“谁任命、谁审计”的管辖权限,将税收管理责任纳入审计范围,推行任中审计,实行计划管理,经济责任审计的质量和水平有了很大提高。据统计,2008年—2009年,全国国税系统共对1280名领导干部进行了经济责任审计。通过经济责任审计,促使领导干部自我约束、自我完善、全面履行职责,促进了党风廉政建设。

  (四)“小金库”专项治理方面。2009年—2010年,按照党中央、国务院的统一部署,国税系统深入开展了“小金库”专项治理工作。各级国税局内部审计部门组织本系统有效开展了自查自纠、重点检查、纠正处理、整改建制等各阶段工作。据统计,国税系统共自查自纠“小金库”263个,收回违规资金5245.44万元。通过专项治理,国税系统提高了遵纪守法的意识,逐步建立起了防治“小金库”的长效机制。

  三、内审工作取得的经验

  (一)领导重视是做好内部审计工作的前提条件

  加强内部审计工作,关键在领导。一方面作为内部审计部门,开展的各项工作都是为决策者服务的,只有决策者树立了需要内审、重视内审的意识,内审机构的工作才有意义。另一方面内部审计机构的独立性是相对的,开展内部监督的工作难度非常大,内审人员受人情因素、个人发展因素的影响,存在不愿审、不敢审的情况,这就需要领导的支持和决断。因此,内部审计工作的成效与领导的重视程度息息相关。税务总局领导重视内部审计工作是做好内审工作的前提条件和重要保障。

  (二)围绕大局开展工作是内审工作的职责所在

  内部审计部门在安排工作计划时必须要分析大局工作、服从大局工作,不能僵化地按照自身计划行事。哪里有核心工作哪里就应当有内部监督,这是内部审计工作的职责所在。只有在分析大局、掌握大局的基础上制定内部审计计划,才能具有针对性,才能真正发挥作用,才能为领导决策提供可靠的信息,也才能达到事半功倍的效果。

  (三)监督与服务并重是内部审计可持续发展的重要保障

  内部审计部门监督的目的不仅是发现问题,还有分析问题、提出解决问题的建议,其根本目标是规范税收执法、规范财务管理,其实质上是为决策者、执法部门、管理部门服务。内审部门只有摆正位置,将监督与服务并重,才能协调好本部门与其他部门的关系,从而更好地发挥内部审计的职能作用。

虽然国税系统内部审计取得了长足发展,但在内部审计制度、人员、手段以及绩效审计等方面还存在一些不足,任重而道远。今后,税务总局将继续带领国税系统全体内审人员积极进取、大胆探索,努力推进内部审计工作的专业化和制度化建设,为税收事业的健康发展做出新的贡献。

 

案例2:江苏省公安厅内部审计先进经验

创新转型  创优争先 勇当全国内部审计系统的探路者

2008年以来,江苏省公安厅审计处在省公安厅党委和公安部审计局的正确领导下,在省内部审计协会的有力指导下,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针,不断拓展审计领域,不断强化审计职能,形成了以领导干部经济责任审计为龙头,以公安机关涉案财物审计为重点,以警务保障审计为基础,以专项审计和调查为突破的内部审计工作新格局,审计信息化、规范化建设取得了初步成效,审计队伍自身建设得到了长足进步,内部审计“保廉洁、强管理、出效益、促发展”的职能作用日益凸显。近三年来,厅审计处共完成审计项目1623个,审计总金额97.06亿元,查出违纪违规金额7470.3万元,促进增收节支8266.5万元,提出审计意见和建议947条,99.7%被采纳。由于工作成绩突出,审计处被公安部授予“集体一等功”,作为厅采购办成员单位被省厅记“集体二等功”,连续3年被评为厅机关“五好党支部”、“优秀处室”;1人荣立二等功,5人荣立三等功,1人被评为“全国公安审计系统先进个人”,2人被评为“全省公安审计先进个人”,7人次受到嘉奖。全省公安审计部门在厅审计处的带领下,积极投身奥运安保、国庆安保、世博安保等各项公安中心工作,主动融入“金盾工程”、交通道路监控“320工程”等各项投资项目建设,发挥优势、周到服务,精心谋划、忘我工作,确保了资金物资的规范管理和有效使用,保障了中心工作任务的圆满完成。公安部党委委员、副部长黄明(原江苏省省长助理、公安厅长)称赞厅审计处是“对领导监督,帮领导决策,替领导把关,让领导放心!” 主要做法是“八个转变,八个提升”:

一、审计工作由局部向全覆盖转变,提升审计监督权威。厅审计处按照“全面审计、突出重点”的工作思路,着力构建全省公安审计网络化格局,推动审计监督拓展延伸,编织出一张覆盖省市县三级公安机关、辐射公安工作各个领域的审计监督网。目前,江苏省、市两级公安机关都设立独立的审计机构,90%的县级公安机关设立审计机构;全省公安机关配备专职审计人员138 人,兼职审计人员82人。全省公安审计工作实行单位“一把手”领导负总责,纪委书记协助分管的领导体制;“一把手”领导定期听取审计工作汇报,研究解决审计工作中遇到的难题。在厅审计处的不断实践和大力推动下,全省公安审计工作覆盖面不断拓展,从同级财务收支审计到中央、省级转移支付经费审计,从基本建设项目决算审计到全过程跟踪审计,从领导干部离任经济责任审计到任前告知、任期定审,从只审计中层领导干部到审计基层所队长,审计触角从公安机关经济活动领域逐步延伸到执法活动及其他领域,审计监督真正融入公安工作和队伍建设之中,审计独立性和权威性得到有力保障。

二、审计目标由保护资财安全向增加价值转变,提升审计工作效益。2008年以来,厅审计处对厅机关刑侦技术大楼、警体训练馆、省看守所改造工程、通信楼改造工程、制证中心装饰工程、厅机关第二食堂改造工程、省禁毒展览馆布展装璜工程、省警察博物馆布展装璜工程、雨花台英烈墙工程、金盾饭店装修工程、某密点二期工程等十多个大型工程建设项目以及“金盾工程”一期、二期、“天网”平台、“全省公安机关综合服务管理工作平台”等大型信息化投资项目,全部实施了覆盖预算、招投标、项目论证、材料设备采购、施工单位考察、建设项目验收、竣工决算、基建财务结算等环节的全程跟踪审计,并对各类装饰改造维修项目进行决算审计。共完成投资项目招标文件审计191个,合同审计928个,预决算审计369个,审计总金额11.68亿元,审计综合核减和产生经济效益6442.75万元,提出审计意见和建议755条,全部被采纳落实,审计增值促效的作用充分显现。

三、审计方式由事后监督向全程跟踪转变,提升免疫系统功能。2008年以来,厅审计处积极推动审计方式变“有病求医”为“无病免疫”。针对公安机关领导干部重业务、轻财务的现实情况,省厅研究制定了《厅机关领导干部经济责任告知规定》,在领导干部任命发出后,对其进行有关经济责任内容、履行方法、风险防范等的经济责任告知,形成了“任前告知、任期定审、离任必审”的领导干部任职履行经济责任全程审计监督服务机制,得到了厅党委和相关部门领导的高度评价。厅审计处还积极推进领导干部经济责任审计结果运用,每年由厅纪委书记召集1-2次有政工人事、纪检监察、后勤财务、审计等部门参加的领导干部经济责任审计联席会议,研究解决审计工作遇到的困难,讨论运用审计结果。目前,经济责任审计已经成为江苏公安机关干部管理的有力手段和重要环节,基本实现了“离任必审、不审不任”。

四、审计职能由单纯监督向监督与服务并重转变,提升审计治本效能。近年来,厅审计处始终注重将审计工作与公安执法主业相结合,抓住公安机关执法活动中的重点资金、重点单位、重点环节,最大限度地发挥了审计工作服务公安执法规范化建设的效能。2008年以来,先后在全省公安机关统一部署开展了刑侦部门执收执罚涉案财物专项审计、监管场所专项审计调查以及监管场所专项审计调查后续检查等工作。针对审计发现的问题,厅审计处及时协调相关部门与省财政厅联合发文规范扣押款、保证金银行账户及票据管理,协助有关部门制定了《全省公安机关涉案财物管理规定》,进一步督促提升在押人员的医疗、伙食等权益保障水平。此外,厅审计处还将传统的财务收支审计与内控制度审计、绩效审计相结合,对基层公安机关内部财务管理、重点项目建设绩效进行评价和咨询,为基层公安民警释疑解惑,为公安机关党委领导提供决策参考。

五、审计手段由计算机辅助审计向审计全面信息化转变,提升审计科技水平。近年来,为提升江苏公安审计信息化水平,由省厅投资,厅审计处自主研发了“江苏公安审计信息管理与作业系统”,市县公安审计部门无偿使用。20081月,系统在公安网上线运行,审计管理和作业均实现网上操作。系统软件填补了国内空白,取得了国家版权局颁发的软件著作权证书,获得了公安部“科技成果奖”二等奖,在全国公安机关反腐倡廉工作会议上进行了演示,在山西、安徽、天津、贵州等10多家公安机关和监狱、电力、核电、石油等行业内部审计系统推广应用。审计信息化已经成为江苏公安审计的鲜明特色和重要品牌,信息化应用的成效初步显现。2008年以来,全省利用信息系统共建立审计计划2612项,实施审计项目3070项,生成各类审计工作底稿64414份。系统内已完成项目的审计总金额42.4亿元,发现违规违纪资金1428.07万元,促进增收节支1.32亿元,提出审计意见和建议1240条。目前,厅审计处正着手实施信息系统智能化升级改造,与“江苏公安综合管理服务工作平台”对接,实现与其他警种信息资源的关联共享,逐步扩大审计工作的影响力。

六、审计业务从传帮带向规范化转变,提升审计工作质效。多年来,厅审计处先后制定了《江苏省公安审计工作实施细则》、《厅机关价格审计规定》、《江苏省公安机关领导干部任期经济责任审计规定》、《全省公安工程建设项目审计规定》、《江苏省公安厅机关领导干部经济责任告知暂行规定》等一系列审计制度和《江苏省公安行政事业经费审计实施办法》、《江苏省公安投资审计工程规范》、《江苏省公安机关领导干部经济责任评价标准》等适应公安工作特点的审计业务规范,逐步形成了一套具有江苏公安审计特色的制度体系。随着审计实践的不断发展,审计制度体系不断丰富完善,基本覆盖了经济责任审计、财政财务收支审计、工程建设项目审计、“金盾工程”审计、合同价格审计等审计类别,对审计操作规程、审计文书格式、审计立卷归档、审计业务考核进行了规范要求。今年,按照公安部推进执法规范化建设的总体部署,厅审计处综合近年来制度建设成果,编写了包括公安审计岗位标准、公安审计工作一般程序标准等6个公安审计业务标准在内的《江苏省公安审计工作标准化手册》,形成了覆盖全省公安审计部门各岗位、各主要业务工作的标准化体系,成为开展公安审计工作的指南,为规范审计行为、提升审计质效打下了坚实基础。

七、审计考评从内部考核向外部评估转变,提升审计发展空间。2001年起,厅审计处领全国公安审计系统之先,对市级公安审计部门开展业务考核。2008年下半年,省审计厅、省内部审计协会将公安厅定为全省审计质量外部评估首家试点单位。评估专家组经过近20天的全面、细致检查,指出省厅内部审计工作质量处于“总体遵循”(96.125分)等级,审计组织制度较为健全,业务工作制度完善,工作成效明显,在内部审计创新转型方面取得了新的突破,总结出了新的经验。但在审计工作领导体制、机构分级管理以及审计项目实施等方面还存在一些问题和不足。按照评估意见要求,厅审计处在厅党委的大力支持下,迅速整改落实了相关问题,取得了实实在在的效果。厅审计处在中国内部审计协会质量委员会第一次会议上专题介绍了工作经验,受到王道成会长等与会领导的充分肯定。目前,厅审计处正筹划借鉴这一做法对市级公安审计工作开展评估,努力与国际接轨,提升发展空间。

八、审计管理从粗放型向集约型转变,提升审计综合实力。多年来,厅审计处立足管理抓警力,内部挖潜增实力,通过开展审计民警目标考核、审计练兵等工作,审计队伍整体素质和实战能力得到明显提升。厅审计处针对岗位实际,制定了岗位人员基本功和岗位职责,作为审计人员的工作目标;组织开展法制练兵、体能练兵、作风练兵、业务练兵、科技练兵等“五项练兵”,组织民警开展制定一份成才计划、确定一个研究课题、精通一门专业技术、具有一定基层经验、掌握一门外语、成为一个方面的专家行家等“六个一成才”活动,建立全省公安审计专家人才库,提高单警素质,缓解警力之缺。实行审计人员岗位资格证书考试制度,每年举办全省公安审计人员业务培训班,组织开展论文研讨,营造在研究状态下工作的良好氛围。2008年,我处撰写的《浅议新财政体制下的公安机关经济责任审计》论文,在省内审协会举办的论文评比中获一等奖,在《人民公安报》上全文刊发。在全国公安审计系统论文和调研报告征文活动中,我省选送的29篇审计论文和调研报告中有11篇获奖,其中厅审计处获得2个二等奖(一等奖空缺)、2个三等奖、2个优秀奖和组织奖,获奖总数和获奖层次均名列前茅。此外,陈书林同志撰写的《巩固十年减负成果 全力推进民生建设》论文获江苏省减负论文评比一等奖,在《江苏企业管理》杂志发表。张永春同志撰写的《把好信息工程招标文件审计的十个“关口”》审计论文在《江苏内部审计》杂志上发表。今年,在省内审协会举办的风险导向审计实务探索理论研讨活动中,厅审计处报送论文4篇,获一等奖1篇、二等奖2篇、三等奖1篇,审计处获优秀组织奖。通过各种形式的学习,厅审计处11名同志中,有研究生学历2人、大学本科学历8人、双专科学历1人,高级审计师1人、注册会计师3人、国际内部审计师2人、造价工程师4人、审计师1人、通信工程师1人,2名同志被评聘为江苏省公安机关中级教官。

 

案例3:河南省工商行政管理局内部审计先进经验

加强法制建设  提高审计质量 积极推进河南工商系统内部审计工作转型

2008年以来,河南省工商行政管理局内部审计工作在河南省审计厅、河南省内审协会的指导下和局党组的坚强领导下,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,全面贯彻落实科学发展观,坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针,牢固树立“监督中体现服务,制约中体现促进”的科学审计理念,不断加大审计监督力度,不断拓展审计工作领域,走出了一条“有为有位”的自我发展之路。

三年来,全省工商系统完成财务收支审计、领导干部经济责任审计和专项审计任务1951个,其中基本建设审计项目941个,经济责任审计项目103个,财务收支审计705个其他审计项目202个。审计资金总额129.55亿元,纠正、收缴违规违纪资金760万元,基层建设专项审计核减项目资金2693万元,提出整改建议3534条,被采纳3027条。通过审计强化了系统各级的内控制度建设,为加强全省工商系统的预算管理、推进廉政建设、确保国有资产的安全监管做出了重要贡献。河南省工商局荣获“20072009年度河南省内部审计工作先进单位”、20092010年度“河南省内部审计优秀论文组织奖”、实现了全省工商系统内部审计工作的新跨越。

一、加强组织领导,强化制度建设,夯实了全省工商系统内部审计工作基础

(一)在建立健全系统内部审计规章制度方面取得新进展。河南省工商行政管理局对省以下单位人、财、物实行垂直管理体制,拥有近5万人的干部职工队伍。系统内部审计监督,对于保证每年20多亿财政财务资金的安全运转和整个队伍党风廉政建设起着至关重要的作用。我们把推进制度建设,建立长效机制,提高全省工商系统内部审计工作水平作为首要任务来抓。制定印发了《河南省工商行政管理系统内部审计工作实施办法》、《河南省工商行政管理系统领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《河南省工商行政管理系统内部审计工作报表制度》、《河南省工商系统审计人才库及内部审计协作区暂行办法》等相关制度;并制订了《河南省工商系统内部审计廉政风险点防范管理工作方案》、《审计风险防范工作流程图》,《审计人员职业道德规定》等相关规定,从根本上解决了全系统内部审计工作干什么、怎么干、谁来干的问题,使系统上下内部审计工作有章可循、有规可依,为全面规范审计行为提供了重要的制度依据。

(二)在机构建设和工作机制创新方面取得了新突破。一是加强了机构建设。三年来,全省工商系统内部审计工作克服困难,勇于进取,经历了理顺体制、完善制度到形成了省、市两级有独立内部审计机构,县(区)局有专职审计人员的组织体制,为全省工商系统内部审计工作奠定了坚实的组织基础。二是加强组织领导,以制度确立了主要领导负责制。明确了省局及各省辖市工商局主要领导定期研究内审工作,及时审批年度审计工作计划和审计报告,并督促检查审计报告执行情况的职责,有力推动了全省工商系统内部审计工作。三是创新工作机制,建立了全省工商系统内部审计人才库和协作区工作机制。通过建立人才库和划分三个协作区,采取自审与交叉审计相结合的工作方法,确保内部审计工作的独立性、真实性和有效性。

二、围绕中心,突出重点,各项审计工作成绩显著

(一)开展财务收支审计,加强财务监督管理。为了加强对系统财务工作审计监督,确保各项资金的安全合法合规使用。《河南省工商行政管理系统内部审计工作实施办法》确定了对各级工商局财务收支情况定期审计制度,明确规定省局每年对省辖市工商局定期审计覆盖面不低于30%;省辖市局每年对县(区、市)局定期审计覆盖面不得低于50%。三年来组织完成财务收支审计705个。在实施财务收支审计时,突出财务收支审计重点,通过加强对财经纪律执行情况检查监督,强化内控制度的完善和落实。

(二)加强经济责任审计,完善任中审计与离任审计相结合的工作机制。采用经济责任离任审计与财务收支相结合,常规财务收支审计与领导干部经济责任任中审计相结合的办法,加强对系统领导干部经济责任审计。通过推行经济责任审计与相关单位的财务收支审计并举的方式,积极探索出一条行之有效地节约行政成本,提高工作效率、资源成果共享的科学审计方法。在总结经验的基础上,一方面积极探索从离任审计向任中审计转移,逐步建立了任中审计与离任审计相结合的工作机制,另一方面实现了从单纯经济责任审计向绩效审计的转移。重点审计和评价领导干部经济管理责任、经济决策责任、个人经济行为责任等方面的情况,在提高领导干部科学政绩观,增强法纪观念和责任意识,提高管理水平上,发挥审计监督的警示防范作用。

(三)认真开展工商所建设项目经济效益审计,进一步规范基本建设财务管理行为,防范投资风险。加强基层工商所建设是2007年省局党组提出夯实“三大基础”建设的主要内容之一,为了彻底改变农村工商所的落后面貌,省工商局党组决定筹集资金,新建、改建941个农村中心工商所,由159个县(市、分)局承担建设任务,总投资46000万元。我们及时转变审计观念,认真研究跟踪审计的工作思路、介入时间和具体流程,将审计监督工作重心前移,强化事前控制,严把招投标、订立合同、施工监理、工程竣工决算关口。最大限度地节约了工程投资,941个工商所通过审计节约工程投资2,693万元。

(四)清理整顿,审计先行,规范社团收费行为。民政部、发改委、国务院纠风办等国家六部门《关于规范社会团体收费行为有关问题的通知》下发后,省工商局党组把清理规范本系统所属社团收费行为作为深入贯彻落实科学发展观,加强党风廉政建设,推进服务型工商建设的一件实事来抓,通过审计先行,以严厉查处搭车收费为突破口,以清机构、清人员、清收费、清财务为主要内容,主动斩断各级工商机关与所属社团单位的经济利益联系,彻底纠正政事不分、强制入会、搭车收费等问题,促进了工商部门职能作风转变和反腐倡廉建设,得到了省委、省政府、省纠风办的充分肯定和广大人民群众的好评。《中国监察报》、《中国工商报》、《河南日报》、《大河报》等新闻媒体均在显要位置作了报道。称赞河南工商系统在清理整顿社团组织收费行为这项工作中创造了经验,走在全省、乃至全国的前列。

()加强后续审计,提高审计决定的执行效果。内部审计的作用,关键在整改和规范。我们通过审计组回访和组织督促检查等方法,采取有效措施,确保审计决定执行到位,做到“四个必须”,即:审计发现的问题必须查明原因,审计对象必须对问题进行整改,审计整改必须责任到人、落实到位,对下达的审计决定必须在限定的时限内书面上报整改落实情况。在制定审计项目计划时,把上年度整改情况作为重要参考依据,重点关注那些屡查屡犯问题比较突出的单位;制定审计方案,把督促整改作为重要内容;开展质量检查,把督促整改作为审计质量控制的重要环节。跟踪检查整改落实情况,确保整改措施落实到位。

三、加强质量控制,规范审计行为,全面提升内部审计质量

(一)加强依法审计,规范审计行为。落实内审制度、规范审计行为是推动系统内审工作法制化建设的必然要求。近年来,我们把落实制度、规范审计行为作为系统内审工作“重在提升、重在持续”的具体措施来抓。通过学习、交流、督导检查和实行审计执法责任制和过错追究制,提高了审计人员依法审计的自觉性和主动性。系统审计人员在实施审计项目时,自觉做到审计计划科学、审计目标明确;审计调查研究充分、审计方案符合实际;审计实施彻底、对重大问题查深查透;审计取证及工作底稿规范、定性准确;审计综合分析透彻,审计意见具有针对性,审计决定落实到位,审计工作的有效性得到充分发挥。我省工商系统审计机构正在逐步承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。

(二)组织内部审计项目质量评估,为开展内部审计外部评估打下坚实的基础。为了有效提高内部审计质量,推动内部审计工作再上新台阶,我们组织召开了全省工商系统内部审计项目质量评估研讨会,特别邀请了河南省内审协会常务副会长王小烈同志作了题为《内部审计的发展需要规范和提高》的辅导报告。辅导报告用科学发展审计的理念,诠释了内部审计工作的重要性,以及开展内部审计质量评估的必要性和需要逐步完善的规程。河南省审计厅李沿淮主任对各省辖市局选送的审计项目进行了系统的点评,在肯定工商系统内部审计工作起点高,审计案卷比较规范的同时,又针对审计报告和审计工作中存在问题,提出改进和规范的意见。与会代表交流了加强内部审计质量控制的实践经验,并针对建立完善审计质量控制体系和质量考评体系,提出有益的建议,为下一步探索内部审计外部评估打下坚实的基础。 

四、解放思想,更新观念,积极推进系统内部审计工作转型

推进工商系统内部审计工作转型,就必须解放思想,更新观念,充分认识到内部审计不仅是财务报表复核者,现实资产的守护者,更是强化管理的促进者,提高效能的推动者,资产增值的倡导者。我们在审计实践中,找准了定位和切入点,确立了我省工商系统内部审计工作转型中的四种理念。一是树立监督与服务并重理念。由传统单一的财务收支审计,逐步转变为通过审计重点查找被审单位内部控制的薄弱环节和风险点,帮助其完善相关制度,提升管理水平。二是树立风险导向理念。在制定年度审计计划和现场审计时,根据审计风险确定审计重点,把审计资源集中于高风险的审计点上,加强对高风险点的关注,有效提高了审计效率。三是树立预防为主理念。由事后审计为主变为事前参与、事中监督、事后审计,将审计重心前移,做到早发现、早预防,防患于未然。四是树立资产增值保值理念。由过去以财务收支审计为主变为内部控制审计、管理审计、效益审计并重,不断提高系统管理水平,为系统国有资产增值保值服务。

在实际工作中,我们在事前参与、事中监督、事后审计等方面进行了有益探索,从抓试点到逐步推广,已在全省工商系统逐步推行大宗支出项目事前审查和财务支出会审制度,由审计机构牵头,与财务、办公室等联合组成审查组进行审查把关,保证了支出合法合规,全系统为国家节省支出或挽回损失近千万元。

五、加强业务培训,开展理论研究,切实加强审计队伍自身建设

(一)加强业务素质培训,全面提升审计人员的综合能力。三年来,针对我省工商系统内部审计人员整体素质偏低的特点,我局会同省审计厅和省内审协会,多次举办了全省工商系统内部审计人员岗位资格及后续教育培训和内部审计业务培训,系统共有850人次参加了培训,并先后组织110名审计人员参加了国家审计署内审业务培训班,进一步提高了审计人员的业务素质。

(二)组织开展了以“科学审计、破解难题、解决问题”为主题的专题调研活动,提升系统内部审计工作层次。鉴于我省工商系统内部审计工作仍处于初级阶段的实际情况,许多工作需要在学习探索中加以完善。要推动系统内部审计科学发展和工作层级的不断提高,加强调研和理论研究尤为重要。为此,省局连续两年在全省组织开展了以“科学审计、破解难题、解决问题”为主题的专题调研活动。各省辖市局高度重视,精心组织,结合各地实际,有的放矢的确定课题进行调研,通过破解难题,提出解决问题的措施和建议,有效提升了内部审计工作运作能力,取得了明显成效。两年来,省局经过筛选向河南省内审协会推荐了53篇学术论文,其中8篇分别获得“二等奖”和“三等奖”,省工商局因推荐论文及获奖论文数量多,20092010年连续两年被授予“河南省内部审计优秀论文组织奖”。

三年来,在全省工商系统共同努力下,内部审计队伍的整体水平有了较大提高,内部审计业务也在不断向深度和宽度拓展。但用科学发展观的尺度来衡量,我们队伍的综合素质、审计视觉等方面还存在一些问题和不足。面临新的时期和新的任务,我们一定要用科学发展观作统领,继续解放思想,改革创新,求真务实,锐意进取,努力推动我省工商系统内部审计工作再上新台阶。

(本章案例材料同中国内部审计协会提供,郑石桥编辑)