第02章 地方政府内部审计发展状况分析

02章 地方政府内部审计发展状况分析

本章通过对各个省份地方政府内部审计发展基本状况的调查,分析省级地方政府内部审计发展基本状况的特征,这将为行政决策者优化其对内部审计发展的指导提供参考。本章调查的地方政府包括华北地区的2个省(河北省、山西省)、1个自治区(内蒙古自治区)和2个直辖市(北京市、天津市)、东北地区的3个省(黑龙江省、吉林省、辽宁省)、华东地区的5个省(福建省、浙江省、江苏省、山东省、安徽省)和1个直辖市(上海市)、华中地区的4个省(江西省、河南省、湖北省、湖南省)、华南地区的2个省(广东省、海南省)和1个自治区(广西壮族自治区)、西南地区的3个省(四川省、贵州省、云南省)和1个直辖市(重庆市)、西北地区的3个省(陕西省、甘肃省、青海省)和1个自治区(新疆维吾尔自治区)的省级机关单位。

 

一、内部审计机构情况

不论是中央行政机关还是地方政府,内部审计机构设置和内部审计隶属关系都是描述行政单位内部审计机构情况的重要内容和维度,因此,本部分就这两方面对地方政府内部审计发展状况进行分析。

(一)  内部审计机构设置

地方政府设置内部审计机构情况的调查,分为设置(含独立设置)和未设

置两种情况。在参与调查的地方政府中,华北地区有2个省、1个自治区和2个直辖市共85个单位、东北地区有3个省共65个单位、华东地区有5个省和1个直辖市共128个单位、华中地区有4个省共80个单位、华南地区有2个省和1个自治区共58个单位、西南地区有3个省和1个直辖市共102个单位、西北地区有3个省和1个自治区共63个单位就是否设置内部审计机构进行了回答(见表2-1)。

                   2-1 地方政府机关单位设置内部审计机构情况

分类选项

设置

其中:独立设置

未设置

合计

数量

比例

数量

比例

数量

比例

数量

 

华北地区

北京市

12

100%

6

50%

0

0

12

天津市

12

100%

3

25%

0

0

12

河北省

20

100%

5

25%

0

0

20

山西省

24

100%

1

4%

0

0

24

内蒙古自治区

6

35%

2

12%

11

65%

17

东北地区

黑龙江省

16

62%

1

3.8%

10

38%

26

吉林省

12

86%

6

43%

2

14%

14

辽宁省

12

48%

0

0

13

52%

25

 

 

华东地区

浙江省

16

84%

5

26%

3

16%

19

江苏省

17

74%

4

17%

6

26%

23

山东省

16

67%

1

4%

8

33%

24

福建省

12

46%

1

4%

14

54%

26

安徽省

21

88%

1

4%

3

12%

24

上海市

11

50%

4

18%

11

50%

22

 

华中地区

江西省

18

75%

2

8%

6

25%

24

河南省

17

77%

3

14%

5

23%

22

湖北省

10

67%

1

7%

5

33%

15

湖南省

10

53%

1

5%

9

47%

19

华南地区

广东省

13

59%

3

14%

9

41%

22

海南省

7

58%

3

25%

5

42%

12

广西壮族自治区

10

42%

1

4%

14

68%

24

 

西南地区

四川省

23

82%

4

14%

5

18%

28

贵州省

20

83%

3

13%

4

17%

24

云南省

23

85%

5

19%

4

15%

27

重庆市

23

100%

10

43%

0

0

23

 

西北地区

甘肃省

12

80%

0

0

3

20%

15

陕西省

11

100%

3

27%

0

0

11

青海省

10

48%

1

5%

11

52%

21

新疆维吾尔自治区

11

69%

4

25%

5

31%

16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

调查数据显示,华北地区所调查的2个省、1个自治区和2个直辖市中,北京市、天津市、河北省以及山西省设置内部审计机构的比例都很高,均为100%,内蒙古自治区设置内部审计机构的比例较低,为35%,相对而言,各个省、直辖市及自治区独立设置内部审计机构的比例均较低,北京市、天津市、河北省、山西省和内蒙古自治区的设置比例分别为50%25%25%4%12%

东北地区所调查的3个省中,黑龙江和吉林两省设置内部审计机构的比例较高,分别为62%86%;辽宁省设置内部审计机构的比例较低,为48%,相对而言,各个省独立设置内部审计机构的比例均较低,黑龙江省、吉林省和辽宁省的设置比例分别为3.8%43%0%

 
 

 

 

 

 

 

 

华东地区所调查的5个省和1个直辖市中,浙江省、江苏省、山东省和安徽省设置内部审计机构的比例都较高,分别为84%74%67%88%;福建省和上海市设置内部审计机构的比例较低,分别为46%50%,相对而言,各个省及直辖市独立设置内部审计机构的比例均较低,浙江省、江苏省、山东省、福建省、安徽省和上海市的设置比例分别为26%17%4%4%4%18%

 

华中地区所调查的4个省中,各省设置内部审计机构的比例都较高,江西省、河南省、湖北省和湖南省的比例分别为75%77%67%53%;相对而言,各个省独立设置内部审计机构的比例均较低,其设置比例分别为8%14%7%5%

华南地区所调查的2个省和1个自治区中,广东省和海南省设置内部审计机构的比例都较高,分别为59%58%;广西壮族自治区设置内部审计机构的比例较低,为42%;相对而言,各个省及自治区独立设置内部审计机构的比例均较低,广东省、海南省和广西壮族自治区的设置比例分别为14%25%4%

西南地区所调查的3个省和1个直辖市设置内部审计机构的比例都很高,四川省、贵州省、云南省和重庆市的比例分别为82%83%85%100%;相对而言,各个省及直辖市独立设置内部审计机构的比例均较低,其比例分别为14%13%19%43%

西北地区所调查的3个省和1个自治区中,甘肃省、陕西省和新疆维吾尔自治区设置内部审计机构的比例都较高,分别为80%100%69%,青海省设置内部审计机构的比例较低,为48%,相对而言,各个省及自治区独立设置内部审计机构的比例均较低,甘肃省、陕西省、青海省和新疆维吾尔自治区的设置比例分别为0%27%5%25%

(二)  内部审计的隶属关系

内部审计在地方政府机关单位中隶属关系的调查,分为垂直领导和业务领导两种情况。华北地区有2个省、1个自治区和2个直辖市共482个单位、东北地区有3个省共53个单位、华东地区有3个省共100个单位、华中地区有2个省共102个单位、华南地区有2个省和1个自治区共134个单位、西南地区有1个省23个单位、西北地区有2个省和1个自治区共123个单位回答了内部审计隶属关系问题(见表2-2)。

2-2 地方政府机关单位内部审计隶属关系情况

分类选项

垂直领导

业务领导

合计

数量

比例

数量

比例

数量

 

 

华北地区

北京市

19

47.5%

21

52.5%

40

天津市

181

48%

197

52%

378

河北省

8

21%

30

79%

38

山西省

4

44%

5

56%

9

内蒙古自治区

10

59%

7

41%

17

 

东北地区

黑龙江省

5

62.5%

3

37.5%

8

吉林省

8

29%

20

71%

28

辽宁省

6

35%

11

65%

17

 

华东地区

浙江省

3

37.5%

5

62.5%

8

江苏省

12

27%

33

73%

45

山东省

13

28%

34

72%

47

华中地区

河南省

6

50%

6

50%

12

湖北省

19

21%

71

79%

90

 

华南地区

广东省

9

9%

90

91%

99

海南省

6

35%

11

65%

17

广西壮族自治区

12

67%

6

33%

18

西南地区

四川省

9

39%

14

61%

23

 

西北地区

陕西省

12

29%

29

71%

41

甘肃省

11

15.5%

60

84.5%

71

新疆维吾尔自治区

10

90%

1

10%

11

 

调查数据显示,华北地区所调查的2个省、1个自治区和2个直辖市中,北京市、天津市、河北省以及山西省各被调查的省级单位中,业务领导的比例均高于垂直领导的比例,最高比例为79%,最低比例为52%,内蒙古自治区垂直领导的比例较高,为59%,业务领导的比例为41%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

东北地区所调查的3个省中,黑龙江省所调查的省级单位的垂直领导比例较高,为62.5%,业务领导比例较低,为37.5%;吉林省和辽宁省所调查的省级单位均是业务领导所占的比例较高,分别为71%65%,垂直领导所占的比例较低,分别为29%35%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

华东地区所调查的3个省中,均是业务领导的内部审计隶属关系所占的比例较高,分别为65%62.5%71%;相对的,垂直领导的比例较低,分别为37.5%27%28%

华中地区所调查的2个省中,湖北省的省级单位内部审计隶属关系是业务领导的比例较高,为79%,垂直领导的比例较低,为21%;河南省的省级单位中,垂直领导和业务领导的比例基本相同,均为50%

华南地区所调查的2个省和1个自治区中,广东省和海南省所调查省级单

位的内部审计隶属关系均是业务领导的比例较高,分别为91%65%,垂直领导的比例较低,分别为9%35%;广西壮族自治区所调查的省级单位中,垂直领导的比例高于业务领导,分别为67%33%

西南地区只有四川省的省级单位接受了调查,结果显示,这些省级单位内

部审计隶属关系中,业务领导比例高于垂直领导,分别为61%39%

西北地区所调查的2个省和1个自治区中,陕西省和甘肃省所调查省级单位的内部审计隶属关系中,业务领导的比例高于垂直领导,分别为71%84.5%29%15.5%,新疆维吾尔自治区所调查的单位中,垂直领导所占的比例为90%,业务领导为10%

 

二、内部审计人员情况

(一)内部审计人员数量

地方政府机关内部审计人员专职、兼职情况的调查,分为专职人员和兼职

人员。华北地区有2个省、1个自治区和2个直辖市共2498人、东北地区有3个省1137人、华东地区有3个省1170人、华中地区有2个省共1381人,华南地区有2个省和1个自治区共1099人、西南地区有2个省和1个直辖市共3683人、西北地区有2个省和1个自治区共914人回答了该问题(见表2-3)。

2-3 地方政府机关单位内部审计人员专兼职情况

分类选项

专职人员

兼职人员

专兼比

 

合计

数量

比例

数量

比例

数量

 

 

华北地区

北京市

320

41%

461

59%

1:1.4

781

天津市

319

26.7%

877

73.3%

1:2.7

1196

河北省

85

24.6%

261

75.4%

1:3

346

山西省

56

85%

10

15%

1:0.2

66

内蒙古自治区

47

43%

62

57%

1:1.3

109

 

东北地区

黑龙江省

53

17%

258

83%

1:4.8

311

吉林省

408

84%

79

16%

1:0.19

487

辽宁省

125

37%

214

63%

1:1.7

339

 

华东地区

浙江省

55

88.7%

7

11.3%

1:0.13

62

江苏省

161

24%

507

76%

1:3

668

山东省

267

60%

173

40%

1:0.65

440

华中地区

河南省

874

82%

196

18%

1:0.22

1070

湖北省

177

57%

134

43%

1:0.76

311

 

华南地区

广东省

224

44.2%

283

55.8%

1:1.26

507

海南省

49

63.6%

28

36.4%

1:0.57

77

广西壮族自治区

199

38.6%

316

61.4%

1:1.6

515

 

西南地区

重庆市

135

22%

477

78%

1:3.5

612

云南省

577

21.6%

2092

78.4%

1:3.6

2669

四川省

193

48%

209

52%

1:1.1

402

 

西北地区

陕西省

143

42.3%

195

57.7%

1:1.36

338

甘肃省

115

27.6%

301

72.4%

1:2.6

416

新疆维吾尔自治区

57

35.6%

103

64.4%

1:1.8

160

 

 

 

 

 

 

 

 

调查数据显示,华北地区省级单位内部审计人员专、兼职情况中,北京市、天津市、河北省和内蒙古自治区所调查省级单位中的兼职人员比例较高,分别为59%73.3%75.4%57%,专职人员比例较低,分别为41%26.7%24.6%43%;山西省的情况与之相反,专职人员的比例高于兼职人员,分别为85%15%。北京市、天津市、河北省、山西省和内蒙古自治区所调查的省级单位中,专、兼职内部审计人员之比依次为1:1.41:2.71:31:0.21:1.3

东北地区省级单位内部审计人员专、兼职情况中,黑龙江省和辽宁省所调查省级单位中的兼职人员比例较高,分别为83%63%,专职人员比例较低,分别为17%37%;吉林省的情况与之相反,专职人员的比例高于兼职人员,分别为84%16%。黑龙江省、吉林省和辽宁省所调查的省级单位中,专、兼职内部审计人员之比依次为1:4.81:0.191:1.7

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

华东地区省级单位内部审计人员专、兼职情况中,浙江省和山东省所调查省级单位中的专职人员比例较高,分别为88.7%60%,专职人员比例较低,分别为11.3%40%;江苏省的情况与之相反,兼职人员的比例高于专职人员,分别为76%24%。浙江省、江苏省和山东省所调查的省级单位中,专、兼职内部审计人员之比依次为1:0.131:31:0.65

华中地区省级单位内部审计人员专、兼职情况中,河南省和湖北省的专职人员比例较高,分别为82%57%,兼职人员的比例分别为18%43%;其专、兼职内部审计人员之比依次为1:0.221:0.76

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

华南地区省级单位内部审计人员专、兼职情况中,广东省和广西壮族自治区所调查省级单位中的兼职人员比例较高,分别为55.8%61.4%,专职人员比例较低,分别为44.2%38.6%;海南省的情况与之相反,专职人员的比例较高,为63.6%,兼职人员的比例较低,为36.4%。广东省、海南省和广西壮族自治区所调查的省级单位中,专、兼职内部审计人员之比依次为1:1.261:0.571:1.6

西南地区省级单位内部审计人员专、兼职情况中,重庆市、云南省和四川省所调查省级单位中的兼职人员比例均较高,分别为78%78.4%52%,专职人员比例较低,分别为22%21.6%48%,重庆市、云南省和四川省所调查的省级单位中,专、兼职内部审计人员之比依次为1:3.51:3.61:1.1

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

西北地区省级单位内部审计人员专、兼职情况中,陕西省、甘肃省和新疆维吾尔自治区所调查省级单位中的兼职人员比例较高,分别为57.7%72.4%64.4%,专职人员比例较低,分别为42.3%27.6%%35.6%。陕西省、甘肃省和新疆维吾尔自治区所调查的省级单位中,专、兼职内部审计人员之比依次为1:1.361:2.61:1.8

(二)  内部审计人员从事内部审计工作的年限

地方政府机关内部审计人员从事内部审计工作年限的调查,分为15年、610年、1120年、21年以上等时间段。华北地区有2个省、1个自治区和2个直辖市共4288人、东北地区有3个省共1000人、华东地区有3个省共1170人、华中地区有2个省共1091人、华南地区有2个省和1个自治区共1036人、西南地区有2个省和1个直辖市共3592人、西北地区有2个省和1个自治区共898人参与了该问题的调查(见表2-4)。

    2-4 地方政府机关单位内部审计人员从事内部审计工作年限情况

分类选项

15

610

1120

21年以上

合计

 

 

北京市

1040

995

566

170

2771

37.5%

35.9%

20.4%

6.2%

100%

天津市

347

376

225

70

1018

34.1%

36.9%

22.1%

6.9%

100%

河北省

107

143

69

30

349

30.7%

41%

19.8%

8.5%

100%

山西省

23

25

11

3

62

37.1%

40.3%

17.7%

4.9%

100%

内蒙古自治区

27

30

27

4

88

30.7%

34.1%

30.7%

4.5%

100%

 

黑龙江省

174

117

23

17

331

52.2%

35.3%

6.9%

5.6%

100%

吉林省

127

178

95

31

431

29.5%

41.3%

22%

7.2%

100%

辽宁省

78

100

49

11

238

32.8%

42%

20.6%

4.6%

100%

 

浙江省

26

20

13

3

62

41.9%

32.3%

21%

4.8%

100%

江苏省

224

164

229

51

668

33.5%

24.6%

34.3%

7.6%

100%

山东省

129

156

92

63

440

29.3%

35.5%

20.9%

14.3%

100%

河南省

462

47

266

5

780

59.2%

6%

34.1%

0.7%

100%

湖北省

138

110

47

16

311

44.4%

35.4%

15.1%

5.1%

100%

 

广东省

193

202

82

30

507

38.1%

39.8%

16.2

5.9%

100%

海南省

36

15

18

6

75

48%

20%

24%

8%

100%

广西壮族自治区

109

111

136

98

454

24%

24.4%

30%

21.6%

100%

 

西

四川省

124

139

60

4

327

37.9%

42.5%

18.3%

1.3%

100%

云南省

1109

1365

159

36

2669

41.6%

51.1%

6%

1.3%

100%

重庆市

152

365

79

0

596

25.5%

61.2%

13.3%

0

100%

 

西

陕西省

115

115

65

27

322

35.7%

35.7%

20.1%

8.5%

100%

甘肃省

242

139

28

7

416

58.2%

33.4%

6.7%

1.7%

100%

新疆维吾尔自治区

82

49

19

10

160

51.3%

30.6%

11.9%

6.2%

100%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

调查数据显示,华北地区参加调查的2个省、1个自治区和2个直辖市的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的为15年和610年,这两个时间段的比例,北京市为37.5%35.9%,天津市为34.1%36.9%,河北省为30.7%41%,山西省为37.1%40.3%,内蒙古自治区为30.7%34.1%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

东北地区参加调查的3个省的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的为15年和610年,这两个时间段的比例,黑龙江省为52.2%35.3%,吉林省为29.5%41.3%,辽宁省为32.8%42%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

华东地区参加调查的3个省的省级单位中,浙江省和山东省的审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的为15年和610年,这两个时间段的比例,浙江省为41.9%32.3%,山东省为29.3%35.3%;江苏省的情况有所不同,其内部审计人员工作年限比例占前两位的是15年和1120年,比例分别为33.5%34.3%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

华中地区参加调查的2个省的省级单位中,河南省审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的时间段是15年和1120年,其比例为59.2%34.1%;湖北省所调查的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的时间段是15年和610年,其比例为44.4%35.4%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

华南地区参加调查的2个省和1个自治区的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限情况较为复杂和多样,其中海南省所调查的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的时间段是15年和1120年,其比例为48%24%;广东省所调查的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的时间段是15年和610年,其比例为38.1%39.8%;广西壮族自治区所调查的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的时间段是610年和1120年,其比例分别为24.4%30%

 
 

 

 

 

 

 

西南地区参加调查的2个省和1个直辖市的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的也均为15年和610年,这两个时间段的比例,四川省为37.9%42.5%,云南省为41.6%51.1%,重庆市为25.5%61.2%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

西北地区参加调查的2个省和1个自治区的省级单位中,审计人员从事内部审计工作年限比例占前两位的为15年和610年,这两个时间段的比例,陕西省为35.7%35.7%,甘肃省为58.2%33.4%,新疆维吾尔自治区为51.3%30.6%

(三)  内部审计人员专业技术职称

地方政府机关内部审计人员专业职称的调查,分为会计类、审计类、经济类和工程类四种。华北地区有2个省、1个自治区和2个直辖市共1379人、东北地区有3个省379人、华东地区有3个省665人、华中地区有2个省共642人、华南地区有2个省和1个自治区共557人、西南地区有2个省共248人、西北地区有2个省和1个自治区共455人参与了该问题的调查(见表2-5)。

2-5 地方政府机关单位内部审计人员专业技术职称情况                                                                      

分类选项

会计类

审计类

经济类

工程类

其中:

高级

会计师

审计师

其中:

高级

审计师

经济师

其中:

高级

经济师

工程师

其中:

高级

工程师

 

 

 

北京市

565

54

56

8

53

4

23

3

81.1%

8%

7.6%

3.3%

天津市

246

37

47

6

71

2

21

0

63.9%

12.2%

18.4%

5.5%

河北省

144

44

17

5

7

2

27

1

73.8%

8.7%

3.6%

13.9%

山西省

26

6

1

1

2

0

9

4

68.4%

2.6%

5.3%

23.7%

内蒙古

自治区

48

10

4

1

8

0

4

1

75%

6.25%

12.5%

6.25%

 

黑龙江省

98

13

3

2

11

1

0

0

87.5%

2.7%

9.8%

0

吉林省

200

46

18

1

24

3

0

0

82.6%

7.4%

10%

0

辽宁省

94

19

18

0

8

0

5

2

75.2%

14.4%

6.4%

4%

 

浙江省

28

6

8

1

1

0

2

0

71.8%

20.5%

2.6%

5.1%

江苏省

232

51

21

16

11

4

61

9

71.4%

6.5%

3.4%

18.7%

山东省

178

82

62

18

25

1

36

7

59.1%

20.6%

8.3%

12%

河南省

254

63

109

0

54

0

31

0

56.7%

24.3%

12%

7%

湖北省

158

35

20

10

3

1

13

0

81.4%

10.3%

1.5%

6.8%

 

广东省

199

30

29

5

37

1

15

2

71%

10.4%

13.2%

5.4%

海南省

19

3

17

0

3

1

4

1

44.2%

40%

7%

8.8%

广西壮族

自治区

147

56

46

37

37

1

4

1

62.8%

19.7%

15.8%

1.7%

西

四川省

82

4

8

0

34

0

15

0

59%

5.8%

24.5%

10.7%

云南省

68

15

23

0

18

0

0

0

62.4%

21.1%

16.5%

0

 

西

陕西省

141

28

34

9

20

8

23

2

64.7%

15.6%

9.2%

10.5%

甘肃省

121

22

6

1

15

3

1

0

84.6%

4.2%

10.5%

0.7%

新疆维吾

尔自治区

70

9

13

6

5

2

6

1

74.5%

13.8%

5.3%

6.4%

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

调查数据显示,华北地区参加调查的2个省、1个自治区和2个直辖市的省级单位内部审计人员专业职称中,会计类所占比例均最高,北京市、天津市、河北省、山西省和内蒙古自治区的比例分别为81.1%63.9%73.8%68.4%75%;在这几个省、市及自治区中,比例最低的职称类别各不相同,北京市和天津市的省级单位内部审计人员专业职称中,工程类职称所占的比例最低,分别为3.3%5.5%,审计类和经济类职称所占的比例在会计类和工程类职称比例之间;河北省的省级单位内部审计人员专业职称中,经济类职称所占的比例最低,为3.6%,审计类和工程类职称所占的比例在会计类和经济类职称比例之间;山西省的省级单位内部审计人员专业职称中,审计类职称所占的比例最低,为2.6%,经济类和工程类职称所占的比例在会计类和审计类职称比例之间;内蒙古自治区的自治区级单位内部审计人员专业职称中,审计和工程类职称所占的比例最低,均为6.25%,经济类职称所占的比例居中。

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

东北地区参加调查的3个省的省级单位内部审计人员专业职称中,会计类所占比例均最高,黑龙江省、吉林省和辽宁省的比例分别为87.5%82.6%75.2%;这3个省中,内部审计人员专业职称比例最低的都是工程类职称,所占的比例分别为0%0%4%,审计类和经济类职称所占的比例在会计类和工程类职称比例之间。

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

华东地区参加调查的3个省的省级单位内部审计人员专业职称中,会计类所占比例最高,浙江省、江苏省和山东省的比例分别为71.8%71.4%59.1%;这3个省中,内部审计人员专业职称比例最低的是经济类职称,所占的比例分别为2.6%3.4%8.3%,审计类和工程类职称所占的比例在会计类和经济类职称比例之间。

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

华中地区参加调查的2个省的省级单位内部审计人员专业职称中,会计类所占比例均最高,河南省、湖北省的比例分别为56.7%81.4%;在这2个省中,比例最低的职称类别各不相同,河南省的省级单位内部审计人员专业职称中,工程类职称所占的比例最低,为7%,审计类和经济类职称所占的比例在会计类和工程类职称比例之间;湖北省的省级单位内部审计人员专业职称中,经济类职称所占的比例最低,为1.5%,审计类和工程类职称所占的比例在会计类和经济类职称比例之间。

 

 

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

华南地区参加调查的2个省和1个自治区的省级单位内部审计人员专业职称中,会计类所占比例均最高,广东省、海南省和广西壮族自治区的比例分别为71%44.2%62.8%;在这几个省及自治区中,比例最低的职称类别各不相同,广东省和广西壮族自治区的省级单位内部审计人员专业职称中,工程类职称所占的比例最低,分别为5.41.7%,审计类和经济类职称所占的比例在会计类和工程类职称比例之间;海南省的省级单位内部审计人员专业职称中,经济类职称所占的比例最低,为7%,审计类和工程类职称所占的比例在会计类和经济类职称比例之间。

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

西南地区参加调查的2个省的省级单位内部审计人员专业职称中,会计类所占比例均最高,四川省和云南省的比例分别为59%62.4%;四川省的省级单位内部审计人员专业职称中,审计类职称所占的比例最低,为5.8%,经济类和工程类职称所占的比例在会计类和审计类职称比例之间;云南省的省级单位内部审计人员专业职称中,工程类职称所占的比例最低,为0%,审计类和经济类职称所占的比例在会计类和工程类职称比例之间。

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

西北地区参加调查的2个省和1个自治区的省级单位内部审计人员专业职称中,会计类所占比例均最高,陕西省、甘肃省和新疆维吾尔自治区的比例分别为64.7%84.6%74.5%;在这几个省及自治区中,比例最低的职称类别各不相同,甘肃省的省级单位内部审计人员专业职称中,工程类职称所占的比例最低,为0.7%,审计类和经济类职称所占的比例在会计类和工程类职称比例之间;陕西省和新疆维吾尔自治区的省级单位内部审计人员专业职称中,经济类职称所占的比例最低,分别为9.2%3.6%,审计类和工程类职称所占的比例在会计类和经济类职称比例之间。

(四)  内部审计人员的学历

地方政府机关内部审计人员学历的调查,分为博士、硕士、本科、大专、其他。华北地区有2个省、1个自治区和2个直辖市共4618人、东北地区有3个省共1155人、华东地区有3个省共1170人、华中地区有2个省共1065人、华南地区有2个省和1个自治区共1099人、西南地区有2个省共2966人、西北地区有2个省和1个自治区共902人参与了该问题的调查(见表2-6)。

2-6 地方政府机关单位内部审计人员学历构成情况

分类选项

博士

硕士

本科

大专

其他

合计

 

 

 

北京市

5

56

1659

846

278

2844

0.2%

2%

58.3%

29.7%

9.8%

100%

天津市

2

11

519

448

278

1258

0.2

0.8%

41.3%

35.6%

22.1%

100%

河北省

0

15

233

93

9

350

0

4.3%

66.6%

26.6%

2.5%

100%

山西省

0

3

50

12

2

67

0

4.5%

74.6%

17.9%

3%

100%

内蒙古

自治区

0

13

51

33

2

99

0

13%

51.5%

33.3%

2.2%

100%

 

黑龙江省

0

11

246

35

33

325

0

3.4%

75.7%

10.8%

10.1%

100%

吉林省

0

29

316

61

100

506

0

5.7%

62.5%

12.1%

19.7%

100%

辽宁省

0

16

205

100

3

324

0

4.9%

63.3%

30.9%

0.9%

100%

 

浙江省

0

3

39

19

1

62

0

4.8%

63%

30.6%

1.6%

100%

江苏省

1

36

279

243

109

668

0

5.4%

41.8%

36.4%

16.4%

100%

山东省

1

26

299

104

10

440

0.2%

5.9%

68%

23.6%

2.3%

100%

河南省

1

12

461

280

0

754

0.2%

1.6%

61.1%

37.1%

0

100%

湖北省

0

17

203

85

6

311

0

5.5%

65.3%

27.3%

1.9%

100%

 

广东省

1

34

298

152

22

507

0.2%

6.7%

58.8%

30%

4.3%

100%

海南省

1

4

51

21

0

77

1.3%

5.2%

66.2%

27.3%

0

100%

广西壮族

自治区

1

53

296

139

26

515

0.2%

10.3%

57.5%

27%

5%

100%

西

四川省

0

5

80

207

5

297

0

1.7%

26.9%

69.7%

1.7%

100%

云南省

0

15

2035

465

154

2669

0

0.56%

76.2%

17.4%

5.8%

100%

 

西

陕西省

0

7

208

109

13

337

0

2.1%

61.7%

32.3%

3.9%

100%

甘肃省

0

1

190

181

33

405

0

0.4%

46.9%

44.7%

8%

100%

新疆维吾

尔自治区

0

5

97

58

0

160

0

3.1%

60.6%

36.3%

0

100%

 

 

 

 

 

 

 

调查数据显示,华北地区参加调查的2个省、1个自治区和2个直辖市的省级单位内部审计人员中,本科学历所占的比例均最高,北京市、天津市、河北省、山西省和内蒙古自治区的比例分别为58.3%41.3%66.6%74.6%51.5%;大专学历所占的比例次之,分别为29.7%35.6%26.6%17.9%33.3%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

东北地区参加调查的3个省的省级单位内部审计人员中,本科学历所占的比例均最高,黑龙江省、吉林省和辽宁省的比例分别为75.7%62.5%63.3%;黑龙江省和辽宁省大专学历所占的比例次之,分别为10.8%30.9%,吉林省内部审计人员学历比例处于第二位的是其他学历,为19.7%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

华东地区参加调查的3个省的省级单位内部审计人员中,本科学历所占的比例均最高,浙江省、江苏省和山东省的比例分别为63%41.8%68%、;大专学历所占的比例次之,分别为30.6%36.4%23.6%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

华中地区参加调查的2个省的省级单位内部审计人员中,本科学历所占的比例均最高,河南省和湖北省的比例分别为61.1%65.3%;大专学历所占的比例次之,分别为37.1%27.3%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

华南地区参加调查的2个省和1个自治区的省级单位内部审计人员中,本科学历所占的比例均最高,广东省、海南省和广西壮族自治区的比例分别为58.8%66.2%57.5%;大专学历所占的比例次之,分别为30%27.3%27%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

西南地区参加调查的2个省的省级单位内部审计人员中,四川省大专学历所占的比例最高,为69.7%,本科学历所占的比例次之,为26.9%;云南省本科学历所占的比例最高,为76.2%,大专学历所占的比例次之,为17.4%

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

西北地区参加调查的2个省和1个自治区的省级单位内部审计人员中,本科学历所占的比例均最高,陕西省、甘肃省和新疆维吾尔自治区的比例分别为61.7%46.9%60.6%;大专学历所占的比例次之,分别为32.3%44.7%36.3%

上述各地区参加调查的地方政府机关单位中,本科学历和大专学历是内部审计人员学历构成的主体。

(五)  内部审计人员职业资格构成

地方政府机关内部审计人员职业资格构成的调查,分为内部审计人员拥有内部审计师(CIA)、注册会计师(CPA)、英国特许公认会计师(ACCA)、内部控制自我评估师(CCSA)、注册信息系统师(CISA)、注册管理会计师(CMA)等多种职业资格。华北地区有2个省、1个自治区和2个直辖市共113人、东北地区有3个省51人、华东地区有3个省85人、华中地区有2个省共34人、华南地区有2个省和1个自治区共43人、西南地区有2个省共36人、西北地区有2个省和1个自治区共24人拥有这些证书(见表2-7)。

2-7 地方政府机关单位内部审计人员执业资格构成情况

分类选项

CIA

CPA

ACCA

CCSA

CISA

CMA

其他

合计

 

 

 

北京市

18

25

0

0

0

0

2

45

40%

55.6%

0

0

0

0

4.4%

100%

天津市

9

9

0

0

0

0

13

31

29%

29%

0

0

0

0

42%

100%

河北省

8

22

0

0

0

0

1

31

25.8%

71%

0

0

0

0

3.2%

100%

山西省

1

3

0

0

0

0

0

4

25%

75%

0

0

0

0

0

100%

内蒙古

自治区

0

1

1

0

0

0

0

2

0

50%

50%

0

0

0

0

100%

 

黑龙江省

3

20

0

0

0

0

0

23

13%

87%

0

0

0

0

0

100%

吉林省

6

4

2

0

0

0

0

12

50%

33%

17%

0

0

0

0

100%

辽宁省

13

3

0

0

0

0

0

16

81%

19%

0

0

0

0

0

100%

 

浙江省

2

3

0

0

0

0

0

5

40%

60%

0

0

0

0

0

100%

江苏省

23

30

0

0

0

0

1

54

42.6%

55.6%

0

0

0

0

1.8%

100%

山东省

11

14

0

0

0

0

1

26

42.3%

53.8%

0

0

0

0

3.9%

100%

河南省

11

9

0

0

0

0

0

20

55%

45%

0

0

0

0

0

100%

湖北省

3

11

0

0

0

0

0

14

21.4%

78.6%

0

0

0

0

0

100%

 

广东省

8

12

0

0

0

0

0

20

40%

60%

0

0

0

0

0

100%

海南省

0

3

0

0

0

0

0

3

0

100%

0

0

0

0

0

100%

广西壮族

自治区

11

9

0

0

0

0

0

20

55%

45%

0

0

0

0

0